2023年联邦标准扣除额 Standard Deduction
美国报税每年都有标准扣除额（Standard Deduction，也常被称为“标准免税额”），可以减少应税收入的金额，并根据报税身份（Filing Status）而有所不同。2023年标准扣除额如下：
| 报税身份 (Filing Status) | 2023年标准扣除额 |
|---|---|
| 单身 (Single) | $13,850 |
| 已婚合并申报 (MFJ) / 丧偶 (QSS) | $27,700 |
| 已婚分开申报 (MFS) | $13,850 |
| 一家之主 (HoH) | $20,800 |
| 65岁或以上、或失明：未婚（单身、一家之主） | 每项另加 $1,850 |
| 65岁或以上、或失明：已婚 (MFJ、MFS) 或丧偶 (QSS) | 每人每项另加 $1,500 |
注：丧偶 (QSS) 指符合条件的丧偶者（Qualifying Surviving Spouse），适用夫妻合报的金额。年满65岁和失明各算一项，可以分别加；夫妻合报时，夫妻二人各自符合的项目都可以加。例如夫妻二人都已年满65岁，2023年的标准扣除额为$27,700 + $1,500 × 2 = $30,700。
2023年联邦个人所得税税率 Tax Brackets
IRS对于不同收入有不同的税率。下列表格是按“应税收入（taxable income）”来划分的：应税收入是调整后总收入（AGI）减去标准扣除额（或逐项扣除额）等扣除项目以后的金额。2023年标准如下：
| 税率 | 单身 (Single) | 已婚合并申报 (MFJ) / 丧偶 (QSS) | 已婚分开申报 (MFS) | 一家之主 (HoH) |
|---|---|---|---|---|
| 10% | $0 – $11,000 | $0 – $22,000 | $0 – $11,000 | $0 – $15,700 |
| 12% | $11,000 – $44,725 | $22,000 – $89,450 | $11,000 – $44,725 | $15,700 – $59,850 |
| 22% | $44,725 – $95,375 | $89,450 – $190,750 | $44,725 – $95,375 | $59,850 – $95,350 |
| 24% | $95,375 – $182,100 | $190,750 – $364,200 | $95,375 – $182,100 | $95,350 – $182,100 |
| 32% | $182,100 – $231,250 | $364,200 – $462,500 | $182,100 – $231,250 | $182,100 – $231,250 |
| 35% | $231,250 – $578,125 | $462,500 – $693,750 | $231,250 – $346,875 | $231,250 – $578,100 |
| 37% | 超过 $578,125 | 超过 $693,750 | 超过 $346,875 | 超过 $578,100 |
注：表中每一档指应税收入“超过下限、不超过上限”的部分。税率是累进的，每一档税率只适用于落在该档内的那部分收入。例如单身人士的应税收入为$50,000，只有超过$44,725的$5,275按22%计算，其余部分分别按10%和12%计算。已婚分开申报（MFS）在35%以下各档与单身相同，但35%一档只到$346,875，超过的部分按37%计算。
低收入退税 Earned Income Tax Credit (EITC)
2023年低收入退税（EITC）标准如下：
| 合格子女人数 | EITC最高可得 | 收入上限：单身、一家之主、丧偶 (QSS) | 收入上限：已婚合并申报 (MFJ) |
|---|---|---|---|
| 0 | $600 | $17,640 | $24,210 |
| 1 | $3,995 | $46,560 | $53,120 |
| 2 | $6,604 | $52,918 | $59,478 |
| 3个或以上 | $7,430 | $56,838 | $63,398 |
温馨提示：具体可领的低收入退税金额与您的工作收入（earned income）和调整后总收入（AGI）相关联，两者都必须低于上表的收入上限；而且2023年的投资收入不能超过$11,000。已婚分开申报（MFS）一般不能申请，除非符合分居配偶的特殊规定（此时适用“单身、一家之主、丧偶”一栏）。
未满17岁小孩补助金 Child Tax Credit
年底未满17岁、并且有可以工作的社会安全号（SSN）的合格子女，每个孩子的抵税额最高为$2,000，其中可退税部分（Additional Child Tax Credit）为每个孩子最高$1,600。修正后调整总收入（MAGI）超过$200,000（夫妻合报超过$400,000）后，抵税额会逐步减少。
联邦赡养补助 Credit for Other Dependents
如果受抚养人不符合Child Tax Credit的要求，比如孩子年底已满17岁，或者孩子没有可以工作的社会安全号（SSN）但有ITIN，可以申请赡养补助（Credit for Other Dependents），每人最高$500。受抚养人必须是美国公民、美国国民或美国居民，并在报税截止日前取得SSN、ITIN或ATIN。修正后调整总收入（MAGI）超过$200,000（夫妻合报超过$400,000）后开始逐步减少直至取消。
联邦托儿抵免 Child and Dependent Care Credit
为了让您（夫妻合报时包括配偶）能够工作或找工作（全职或兼职都可以），付钱请人照顾未满13岁的受抚养子女，或照顾无法自理的配偶或受抚养人，所支付的费用可以申请托儿抵免。
可以计算的托儿费用上限为：一名受照顾人$3,000，两名或以上共$6,000。抵税比例为20%至35%：调整后总收入（AGI）$15,000或以下为35%，收入越高比例越低，AGI超过$43,000为20%。因此托儿抵免最高为$1,050（一名）或$2,100（两名或以上）；AGI超过$43,000的家庭最高为$600或$1,200。
联邦学费抵税 Tuition and Fees Deduction（已取消）
这项学费扣除已被《2020年纳税人确定性与灾难税收减免法》（Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2020）取消，从2021税务年度起不再适用，所以2023年不能再申请。有大学学费支出的家庭，可以考虑下面的美国机会抵税额（AOTC）或终身教育费抵税额（LLC）。
美国机会抵税额 American Opportunity Tax Credit (AOTC)
美国机会抵税额（AOTC）适用于还没有完成头四年高等教育（一般是大学一年级至四年级）、正在攻读学位或其他认可证书、并且至少半职（half-time）注册的学生，每名学生最多可以申请4个报税年度。每个合资格学生每年最高可申请$2,500，其中40%可以退税（最多$1,000），其余部分（最多$1,500）只能用来抵税。
AOTC在MAGI超过$80,000（夫妻合报$160,000）时开始逐步减少，达到$90,000（夫妻合报$180,000）或以上就不能申请。已婚分开申报（MFS）不能申请AOTC，也不能申请下面的LLC。
每种学费补助都有额外的规则，但您必须同时满足以下三个条件：
- 您、您的受抚养人或第三方为高等教育支付了合格的教育费用；
- 学生必须在合格的教育机构注册上学；
- 学生是您本人、您的配偶，或您在报税表上申报的受抚养人。
合格的教育费用包括学费和入学必须缴付的费用；AOTC还包括课程需要的书本、用品和器材（不一定要向学校购买）。保险、医疗费、住宿伙食、交通等个人生活费用都不算。
终身教育费抵税额 Lifetime Learning Credit (LLC)
已经用完4年AOTC，或者不符合AOTC条件（例如读研究所、只修个别课程）的学生，可以申请终身教育费抵税额（LLC）：按合格教育费用首$10,000的20%计算，每份报税表最多$2,000（不论有几名学生），不可退税。LLC的收入限制与AOTC相同。同一名学生在同一年只能在AOTC和LLC之中选一项。
抵扣范围：本科课程的学费和相关费用，连研究所课程、专业学位、以及为取得或提高工作技能而修读的课程也能抵免，而且没有年限限制。
学生贷款利息减税 Student Loan Interest Deduction
本年度如果您有支付合格学生贷款的利息，最多可以扣除$2,500。MAGI超过$75,000（夫妻合报$155,000）后，可扣除的金额逐步减少；MAGI达到$90,000（夫妻合报$185,000）或以上就不能扣除。已婚分开申报（MFS）不能申请这项扣除。
退休金抵税 IRA Deduction
如果您在2023年有存款到传统个人退休账户（Traditional IRA），存款金额的全部或部分可以申请抵税。2023年IRA存款上限是$6,500（年满50岁或以上$7,500）。如果您或配偶有参加公司的退休计划，可以抵税的金额会按收入受到限制。
个人生意/自雇收入税 Self-Employment Tax
个人生意/自雇净收入需要缴纳自雇税：其中12.4%是Social Security Tax（社会安全保险税），2.9%是Medicare Tax（联邦医疗保险税），一共15.3%（俗称“养老金税”）。自雇税是按自雇净收入的92.35%来计算的。
Social Security Tax 社会安全保险税2023年的收入上限：$160,200（工资和自雇收入合并计算）
Medicare Tax 联邦医疗保险税没有收入上限
自雇人士的收入除了要缴纳上述的自雇税以外，如果收入超过联邦或州的基本免税额（例如标准扣除额），还需要缴纳联邦和州的所得税。
海外工作收入免税额 Foreign Earned Income Exclusion
如果您的税务居所（tax home）在外国，并且在任何连续12个月内在外国停留满330个整天（Physical Presence Test），或者符合外国真正居民的条件（Bona Fide Residence Test），2023年最多可以把$120,000的海外工作收入排除在应税收入之外。这项免税只适用于在海外工作赚取的收入（例如工资、自雇收入），利息、股息等投资收入不能排除。
海外赠与申报 Foreign Gifts (Form 3520)
如果在2023年您从非美国居民个人或外国遗产（foreign estate）累计收到超过$100,000的赠与或遗产（现金或财物都算，相关人士的赠与要合并计算），需要在报税期限内另外填写Form 3520向IRS申报。收到赠与本身一般不需要缴纳所得税，但必须申报。
根据IRS的规定，如果没有按时、正确地申报，每延迟一个月罚该赠与金额的5%，最高可达赠与金额的25%。从外国公司或外国合伙企业收到的赠与，申报门槛更低：2023年累计超过$18,567就需要申报。
全年赠与税免税额 Annual Gift Tax Exclusion
2023年全年赠与税免税额为$17,000。也就是说，在同一年内给同一个人（配偶除外）的赠与合计不超过$17,000，赠与者一般就无需申报赠与税表（Form 709）；如果超过该年度的免税额度，便需要向国税局申报Form 709。申报不代表要缴纳赠与税：只要终身免税额（2023年为$12,920,000）还没有用完，一般不需要实际缴税。
其他年份的税率：2026 · 2025 · 2024 · 2022 · 2021 · 2020 · 2019 · 2018
资料来源：IRS Rev. Proc. 2022-38；IRS Notice 2022-55；IRS Publication 54、503、590-A、970（2023年版），Publication 970（2021年版）；Schedule 8812、Schedule SE（2023年版）；Form 709说明（2023年版）；Form 3520说明。
以上数据仅供参考，具体情况请咨询我们的会计师：(212) 334-5169。