Zhen Zhong Accounting

准备告别百分之百的附加折旧

Jo — Thu, 15 Feb 2024 09:01:00 +0000

纳税折旧奖金在2002年成为一项税收政策，首先对某些新财产实行30%的折旧。从2015年1月1日到2017年9月27日，立法者对某些新财产设定了50%的税率。然后，庆祝的时刻到来了！从2017年9月27日后，您可以对（请等一下）新旧财产都申请100%的折旧。但是现在，遗憾的是，准备告别这个庆祝时刻！从2023年开始（就在眼前），立法者计划使折旧奖金每年下降20％，具体如下： 2015年1月1日至2017年9月27日（仅限新财产） 50% 2017年9月28日至2022年 100% 2023年 80% 2024年 60% 2025年 40% 2026年 20% 2027年及以后 0% 例子。如果您在2022年购买了$100,000符合条件的企业设备，并在2022年投入使用，您可以使用100%的折旧在2022年扣除$100,000。如果您等到2023年，折旧奖金将减少到80%。这是否意味着您应该在2022年结束之前赶紧购买企业财产，以充分利用100%的奖金？未必。您可能有一种替代方案，而且这种替代方案并不会消失，而且可能和折旧奖金一样好：IRC第179条扣除。 IRC第179条扣除与折旧奖金对比 IRC第179条扣除和折旧奖金都允许您在一年内扣除大多数类型的有形个人财产的成本，以及即用型计算机软件。您可以同时使用这两种方法进行扣除。 • 通过从非关联方购买获得的新旧财产，和 • 在非住宅建筑物（考虑商业用途）投入使用后的各种非结构性改进。此外，这两种扣除并不是互斥的。您可以将第179条应用于符合条件的财产，直到年度限额，并为任何剩余基础申请折旧奖金。从2023年开始，当折旧奖金将小于100%时，经过应用第179条和折旧奖金后的任何基础都将在数年内通过常规MACRS折旧进行扣除。但是，折旧奖金和第179条扣除之间存在一些显著的差异。年度第179条限额第179条扣除和折旧奖金之间最重要的区别是，第179条扣除受到年度美元限制的限制。《减税和就业法案》在2018年将该限额加倍至100万美元。2022年的通货膨胀调整限额为1,080,000美元。预计2023年将为1,160,000美元。此外，由于第179条旨在帮助较小的企业，当申请扣除时，企业每年购买的第179条财产总额也受到限制。每年购买额超过适用限额的每一美元，您必须减少可用的第179条扣除额。2022年的限额为2,700,000美元。因此，如果您在2022年投入使用了3,780,000美元的第179条财产，您必须减少可用的第179条扣除额1,080,000美元（3,780,000美元 – 2,700,000美元 = 1,080,000美元）。最终结果是：您没有可用的第179条扣除。预计2023年第179条购买限额将为2,890,000美元。折旧奖金没有美元限制。但是第179条的限额非常大，不会影响较小的企业。第179条扣除可能不会导致亏损第179条扣除限于纳税人企业年度实现的净可征税收入（不包括第179条扣除）。这对于许多纳税人可能是误导的，因为对于第179条扣除，企业收入包括W-2收入。关键点在于，第179条扣除可能不会超过定义的企业收入，仍然会在该年度产生亏损。不能扣除的第179条金额将无限期地延迟到未来年度。折旧奖金可能导致亏损折旧奖金金额无限，并可能导致企业亏损。过去，这是一个重要的区别，因为企业可以将净营业亏损（NOL）带回到之前的年份，并要求退还在那些年支付的税款。但是从2021年开始，您可能不再可以追溯NOL；您只能无限期地将其延迟。此外，NOL只能抵消任何年度的可征税收入的80%。超过50%的规则要符合第179条扣除的资格，您必须将符合条件的第179条财产用于超过50%的业务用途。如果在财产的恢复期内您对财产的业务使用降至50%或以下，则必须通过IRS所称的“重新计入”来返还一部分或全部第179条扣除。折旧奖金没有50%的业务使用要求，除了列明的财产主要是乘用车。折旧奖金适用于整个类别如果您使用折旧奖金，您必须将其用于属于同一类别的所有资产。您不能挑选和选择个别资产。第179条扣除不适用于整个类别。因此，在同一资产类别内，您可以挑选并选择希望使用第179条来扣除的资产。这是一个潜在的优势。乘用车 “乘用车”一词指的是任何四轮车辆，主要用于公共街道、道路和高速公路，并且未装载货物时的总重量不超过6,000磅（考虑到整备质量）。但在卡车、货车、SUV或交叉型车辆的情况下，乘用车6,000磅的规定适用于“总重量”—在街头术语中，通常称为总重量评定（GVWR）。对于这种税收法典定义的乘用车，折旧奖金限制为8,000美元，无论其成本有多高。在2023年，这个限制仍将相同。因此，在2022年而不是在2023年购买定义的乘用车以利用折旧奖金是没有意义的。 SUV和其他重型车辆您可以对总重量为6,001磅或更多的卡车、货车、SUV和交叉型车辆使用100%的折旧奖金。您还可以对整备质量为6,001磅或更多的汽车使用100%的折旧奖金。相比之下，在2022年，对于总重量为6,001至14,000磅的卡车、货车、SUV和交叉型车辆，第179条扣除限制为27,000美元。（27,000美元的限制不适用于至少有六英尺床长的皮卡，也不适用于司机后面座位超过九个的货车。） ...

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要购买电动汽车吗？了解这些税法变化

Jo — Mon, 12 Feb 2024 09:01:00 +0000

2024年及以后的新规定销售点抵免。从2024年开始，电动汽车购车者可以将他们的抵免转让给经销商，经销商将提供最多7500美元的现金回扣或价格减免，或者将购车者视为已支付抵免金额的首付款。这样，电动汽车购车者将立即受益于抵免，而不必等到他们申报税收时。要点是，对于低收入购车者来说，这是一个巨大的福利，因为这个抵免是不可退还的，有些纳税人在报税时可能没有足够的税收来使用全部7500美元的抵免。如果您符合个人和商业电动车抵免的条件怎么办？您可以通过使用清洁车辆抵免或商业清洁车辆抵免来符合电动车辆税收抵免的条件。请注意“either”这个词。它是二者之一，而不是同时。通常情况下，如果您能找到符合全额7500美元个人清洁车辆抵免条件的电动车辆，并符合收入限制，您应该申请个人抵免。商业清洁车辆抵免永远不会比个人抵免大（除非电动车辆的重量超过14,000磅），但可能较小。商业清洁车辆抵免等于以下两者的较小值：最大抵免额为7500美元，与个人抵免相同。例如，如果您购买一辆价格为80,000美元的完全电动货车，并将其用于业务的25％，您的可折旧基数为20,000美元。您的最大商业清洁车辆抵免为6,000美元（30％x 20,000美元）。但是，如果您申请个人清洁车辆抵免，您将获得7,500美元，您需要分配，将25％作为业务抵免，将75％作为个人抵免。要点是，如果没有应税收入，您将无法从不可退还的个人税收抵免中获益。但您可以将不可退还的业务抵免向前抵免一年，并一直使用至多20年。此外，如果您在2024年或之后购买电动车辆，您将能够将个人清洁车辆抵免转让给经销商，并在购车时获得高达7500美元的价格减免或回扣。商业清洁车辆抵免不可能实现这一点——您必须在报税时申请商业抵免。以下是本文的六个要点：联系我们，了解更多关于今天建立你的业务的信息。

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购买电动汽车？了解这些税法变化

Jo — Thu, 08 Feb 2024 09:01:00 +0000

您是否考虑购买电动汽车或插电混合动力车？您是否希望从7500美元的税收抵免中受益？如果是这样，由于新颁布的通货膨胀削减法案，您有很多要考虑的事项。让我们开始吧。 2023年及以后的电动汽车税收抵免新的清洁车辆抵免政策于2023年生效，并持续至2032年。尽管抵免的最高额仍然为7500美元，但抵免政策发生了重大变化。由于这些变化，许多纳税人将不再能够申请此项抵免。而且，符合抵免资格的电动汽车可能会减少。重要提示。企业纳税人在2023年或之后购买电动汽车时需要做出决策。他们可以选择新的清洁车辆抵免或新的合格商用清洁车辆抵免。取消20万辆限制旧的抵免政策限制了每家制造商销售的电动汽车数量不得超过20万辆。新的抵免政策取消了这一限制。因此，例如，由GM、丰田和特斯拉制造的电动汽车如果符合价格上限和其他要求，则可以符合抵免资格。抵免金额 2023年及以后的最高抵免额仍为7500美元。但它包括两个组成部分：根据汽车创新联盟的说法，截至2023年1月1日，目前可购买的电动汽车没有一个能够符合7500美元的完整抵免标准。电动汽车制造商正在努力改变这一状况。在未来几年内，关键矿物质的要求可能特别难以满足。国内含量要求可能较为容易达到。因此，可能有一些电动汽车型号只能符合3750美元的抵免。重要提示。使用合格的商用清洁车辆抵免时，企业买家避免了组件问题。购买者收入上限如果纳税人的修正后调整总收入（AGI）超过以下标准，则无法申请此项抵免： • 联合申报纳税人和生存配偶为30万美元， • 户主为22.5万美元，或 • 未婚纳税人和已婚纳税人分开申报的为15万美元。修正后的AGI是调整后总收入加上否则免征美国税收的外国所得。如果较低，您可以使用前一年的修正后的AGI。重要提示。使用合格的商用清洁车辆抵免时，企业买家避免了AGI上限。电动汽车价格上限如果车辆的制造商建议零售价格（MSRP）超过以下标准，则税法不允许新的清洁车辆抵免： • 面包车为8万美元， • 运动型多用途车（SUV）为8万美元， • 皮卡车为8万美元， • 其他车辆为5.5万美元。 IRS将提供关于哪些电动汽车属于这些类别的指导意见。请注意，这些上限是悬崖，而不是逐渐减少。如果适用的MSRP甚至超过上限一美元，抵免将完全取消。重要提示。使用合格的商用清洁车辆抵免时，企业买家避免了美元上限。电动汽车电池的国内含量要求此抵免旨在鼓励在美国制造电动汽车。因此，它对用于电动汽车电池的关键矿物和组件设置了国内含量要求。IRS将发布关于这些规则如何运作的指导意见。关键矿物包括用于电动汽车电池的锂、铜、钴和镍。目前，美国绝大多数进口这些矿物来自中国、巴西、智利、澳大利亚和南非。新的抵免要求特定比例的关键矿物在北美或美国与之签有自由贸易协定的国家中采购。这一比例从2023年的40%上升到2027年及以后的80%。这一要求可能会导致生产瓶颈并推高电动汽车的成本。此外，电池组件的特定比例必须在北美制造或组装。这一比例从2023年的50%上升到2029年及以后的100%。从2025年开始，任何使用来自“关切外国实体”的电动汽车将被排除在税收抵免之外。这些关切外国实体包括中国、俄罗斯、朝鲜和伊朗。同样的规定从2024年开始适用于电池组件。这应该会在2025年之前完全将中国排除在美国电动汽车电池供应链之外。国内装配要求电动汽车必须在北美进行最终组装。10换句话说，零部件必须在美国、加拿大或墨西哥的工厂或工厂组装。相比电池采购规则，这对电动汽车制造商来说将是一个更容易满足的要求。二手电动汽车抵免自2023年起，首次为购买二手电动汽车（即非公司）的个人提供清洁车辆抵免。此抵免仅限于价格为25,000美元或更低且至少两年的电动汽车。目前很少有二手电动汽车符合25,000美元的价格上限，尽管未来几年可能会有所改变。抵免金额为4,000美元或购车价格的30%，以较低者为准。为了申请此抵免，个人纳税人必须从经销商购买二手电动汽车，而不是从个人手中购买。此外，购车者的AGI必须低于： • 联合申报纳税人和生存配偶为15万美元， • 户主为11.25万美元，或 • 单身纳税人和已婚纳税人分开申报的为7.5万美元。二手电动汽车抵免每辆二手电动汽车仅可申请一次，即由二手电动汽车的第一位购车者申请。此外，购车者在过去的三年内不能申请过二手电动汽车抵免。二手电动汽车不必满足与新电动汽车相同的电池国内含量要求，也不必遵守北美组装规则。联系我们，了解更多关于今天建立你的业务的信息。

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新法案改善企业所有者和房东的能源税收福利

Jo — Mon, 05 Feb 2024 09:01:00 +0000

不能使用ITC吗？卖掉它 ITC是不可退还的，但是可以转让。也就是说，您可以将您的ITC全部或部分转让给另一纳税人以获取现金。购买您的ITC的买方不必是一家企业，也不必涉足可再生能源行业（但是买方个人或实体不能与您有关联）。买方必须以现金支付您的ITC。您对这笔款项不纳税，对您而言是免税收入。必须在确定信用的纳税年度的截止日期前转让信用。每个信用只能转让一次。节能商业建筑扣除请注意，这只是一项加速的税收扣除，而不是税收抵免。其他选择建筑业主可以利用第179节扣除法案在一年内扣除许多相同的费用，而无需遵守第179D扣除法案的复杂规定。但第179节扣除法案有一个年度限额（2022年为1,080,000美元）。在2023年，降低从100％到80％（在2024年降低到60％）。商业和多户家庭第179D扣除法案仅适用于商业建筑和四层或更多层的多户住宅建筑。它不适用于单户住宅的出租、三层或更低的多户住宅、移动房屋或制造房屋。当建筑业主为了减少总能源成本而升级建筑的 • 室内照明系统； • 供暖、制冷、通风或热水系统；或 • 建筑外包装——例如，屋顶、墙壁、地板。旧的50%规则根据旧的扣除规定，建筑业主必须使建筑的能源效率提高50%，与美国供暖、制冷和空调工程师学会（ASHRAE 90.1标准）制定的效率工程标准中的假设参考建筑相比。新的、更简便的25%规则根据修订后的扣除规定，建筑业主只需将能源效率提高至少25%。而且，对于超过25%基准的每个百分点的能源效率，最大扣除金额都会增加。旧的扣除 2022年，旧的扣除上限为每平方英尺1.88美元。新的扣除从2023年开始，扣除上限增加到每平方英尺5美元（受年度通货膨胀调整影响）。但要申请每平方英尺5美元的扣除，建筑业主必须遵守最低工资和学徒要求。如果不符合这些要求，建筑业主只能申请每平方英尺1美元的最大扣除。最低工资规则最低工资规定要求纳税人、承包商和分包商雇用的任何劳工和机械工在项目的安装、改建或修理期间支付最低工资（由劳工部19确定）。学徒规定要求在项目上进行的工作中雇佣合格的学徒，比例如下： • 2022年为10% • 2023年为12.5% • 2024年及以后为15% 未能满足这些要求的情况可以通过向先前支付低于最低工资的每名工人进行支付并向IRS汇款罚款来进行纠正。 IRS将就这些要求的实际操作发布指导意见。在IRS发布此类指导后的60天内开始建设的项目不受最低工资和学徒要求的约束。检查要获得179D款项扣除，建筑必须由“合格个人”检查，该合格个人向IRS证明您已遵守所有要求。您可能需要雇用一个暖通工程师、制冷工程师、照明工程师或其他类似的专家来获得这项扣除。在进行能效改造项目之前，您应该这样做。被定义的设计师可以申请扣除 179D款项扣除的一个独特之处在于，政府建筑的设计师一直可以申请。《通货膨胀削减法案》将此扣除延伸到了为任何免税实体设计建筑的设计师，包括印第安部落政府、教堂和其他宗教组织以及非营利学校和大学。该实体必须向设计师分配扣除款项。在这些情况下，设计师包括建筑师、工程师、设计施工承包商和性能承包商。电动汽车充电器抵免《通货膨胀削减法案》将安装在商业或租赁建筑车库或停车场的电动汽车充电站的税收抵免延伸至2032年。这里也适用最低工资规定从2023年开始，如果项目符合最低工资和学徒规定（这与上文讨论的规定相同），抵免金额仍为安装此类充电器成本的30%。如果项目不符合这些要求，法律将将抵免金额从30%降低到6%。最大年度抵免额现在限制为每个充电器单元100,000美元，并且此限制适用于每个充电器单元。根据先前的法律，无论充电器数量如何，整个地点的年度上限为30,000美元。更多充电器符合条件此抵免还扩展到包括可用于为住宅供电并向电网反馈能量的双向充电器。现在该抵免也适用于两轮和三轮车辆的充电器。新的地理要求电动汽车充电器抵免现在受到一个新的地理要求的限制，这将极大地限制其可用性。从2023年开始，该抵免仅适用于位于低收入或农村地区的财产。低收入人口普查区。充电站必须位于贫困率至少为20%或家庭收入中位数低于州中位数的低收入人口普查区。农村地区。或者，充电站必须位于非城市地区。这是美国商务部在最新普查中未指定为城市地区的地区。不到美国人口的20%居住在这些农村地区。一般营业税抵免电动汽车充电器抵免是一般营业税抵免的一部分。对于提出抵免要求的财产，其基础必须减去抵免金额。 ...

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新法改进了企业主和房东的能源税收福利

Jo — Thu, 01 Feb 2024 09:01:00 +0000

新颁布的通货膨胀减缓法案为商业物业和住宅租赁物业所有者提供了税收抵免和折旧福利。如果您实施各种可再生能源改进，您可以获得丰厚的税收抵免或扣除。一个注意事项：规则很复杂。尽管如此，请遵循规则，因为这些福利是值得的。商业能源投资税收抵免商业能源投资税收抵免（ITC）主要用于商业建筑和住宅租赁物业上的太阳能电池板安装。 ITC已经可用，并继续用于小型风力发电设施、燃料电池、微型涡轮机、废能源回收、地热以及联合供热与电力。新法将ITC扩展到独立电池存储、沼气（如垃圾填埋气体）和微电网控制器。新法将基本ITC从26%回溯性增加到30%，适用于2021年后投入使用的项目，前提是在2025年之前开始施工。为了实现全额税收抵免，您必须在能源设施投入使用后继续拥有该物业五年，否则政府将回收部分或全部抵免。更大能源项目的特殊规定为了获得30%的ITC，更大的能源项目必须遵守新的最低工资和学徒培训要求。这些规定仅适用于最大净输出功率至少为一兆瓦的能源设施。要点。典型的商业建筑和住宅租赁物业的太阳能或其他替代能源项目通常不会产生这么多功率。例如，大型仓库的太阳能装置通常产生的功率不会超过100千瓦至400千瓦，不到一兆瓦的一半。如果工资和学徒规则适用，未能遵守将将ITC从30%减少到6%。将ITC提高到40％、50％或更多自2023年开始（换句话说，即将到来），企业还可以利用可堆叠的“奖励”ITC添加器，将总ITC提高到40％、50％或更多。特殊折旧效益。放置太阳能或其他能源设施的那一年，您可以对其进行折旧。通常，您将可折旧财产的基础减少至任何贷款金额的全部金额。但是ITC只会将能源财产的基础减少50％的信贷金额，从而增加您的折旧扣除。五年折旧。根据MACRS，IRC第48条能源财产在五年的折旧期内（这是慷慨的，因为太阳能电池板通常可以使用25至30年）。奖励折旧。这是更多好消息。2023年在服务中投入使用的住宅租赁或商业财产的能源改进可获得80％的首年奖励折旧；2024年的折旧率为60％。示例。莎莉拥有底特律市中心的一座小型商业建筑。2023年，她花费5万美元在建筑上安装太阳能电池板。该项目符合10％国内内容奖励和10％低收入社区奖励。联系我们，了解更多关于今天建立你的业务的信息。

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800亿美元给IRS：对你意味着什么

Jo — Mon, 29 Jan 2024 09:01:00 +0000

对于企业主和税务从业者而言，2022年通货膨胀削减法案中最重要的部分并非是针对华丽新电动汽车的税收抵免。更基础的事情是：对陷入困境、陷于失败境地的IRS进行了长期的预算承诺。通货膨胀削减法案在未来10年内为IRS投资额外的800亿美元。这是IRS有史以来最大的预算增加。从这个角度来看，这几乎是IRS年度138亿美元预算的近六倍。一些政客提出了8.7万名新的持枪税务官员在全国范围内搜索逃税者的幻影。这显然是荒谬的。但这笔新的资金将影响所有纳税人。普通纳税人应该受益，因为IRS将能够升级其运营并改善其令人遗憾的服务水平。另一方面，高于平均水平的纳税人应该小心：强化的IRS将对你进行调查。 IRS将如何使用额外的资金？新的IRS资金将被拨款如下： • 318.15亿美元用于纳税人服务 • 4563.74亿美元用于执法 • 2532.64亿美元用于运营支持 • 475.07亿美元用于业务系统现代化拨款资金将保持有效，直到2031年9月30日。这是一项强制性拨款。这意味着国会不能在不通过新法律的情况下减少拨款。对于IRS在任何给定年度可以花费多少钱没有限制。拜登政府计划通过在第一年实施不超过15亿美元，并逐渐增加到第10年的150亿美元。IRS将在六个月内发布详细的支出计划。请注意，新资金中有350亿美元不是用于执法。除其他事项外，IRS计划使用这些资金来更新其陈旧的IT系统（其中一些可以追溯到1960年代），改善电话服务，并加快处理纸质纳税申报。纳税人应该很快看到IRS服务的改善。在接下来的六个月内，IRS计划雇佣5000名额外的电话代表，充分配备每个IRS税务援助中心，并通过实施扫描技术改进纸质申报的处理。 IRS的规模将增加多少？过去十年，IRS的预算下降了18.5％，导致机构的工作人员减少了20％。截至2021年，IRS仅有78,661名员工。相比之下，2012年有90,290名员工，1992年有116,673名员工。在收入官员（收取税款，下降50％至8,200人）和审计复杂申报表的税务代理（下降35％）中，员工流失最为显著。如今，IRS的审计人员数量是自二战以来最少的。3 IRS将增加新员工，但远未达到媒体传播的8.7万人的数字。许多新招聘将仅弥补自然流失。IRS的员工队伍老龄化，预计在未来六年内将有惊人的35,000名员工退休，以及另外17,000名将在退休之前离开。这是需要替换的52,000名员工。4 因此，IRS需要每年新招聘8,600名员工，才能在未来六年内保持相对稳定。如果一切顺利，到10年后，IRS的员工可能会增加20,000到30,000人，但仍然比1992年少。但税务代理的数量可能在2031年增加到17,000人，是今天的两倍多。审计会增加吗？简而言之：是的。财政部长耶伦承诺，对年收入低于40万美元的纳税人的IRS审计率将保持在“历史水平”上。5 “历史水平”是一个模糊的术语。它是否包含过去十年左右的审计水平？在2010年，审计率为1％，而当前的历史最低水平约为0.25％。因此，年收入低于40万美元的人的审计可能会增加四倍，尽管起点很低。无论如何，年收入超过40万美元的纳税人的审计率肯定会上升。这可能需要一些时间。对IRS的投资预计将在未来10年内带来约1240亿美元的收入。未来恢复的IRS的规划如果你的年收入为40万美元或更多，未来五到十年内被审计的可能性很可能会上升，可能会显著增加。你应该保持完整准确的记录，并及时提交完整的纳税申报表。（当然，这是你无论如何都应该做的事情。）以下是一些特别关注的领域。加密货币 2022年草案1040表的第一页询问了以下修订后的加密货币问题：“在2022年的任何时间，你是否（a）接收（作为奖励、奖励或报酬）；或者（b）出售、交换、赠送或以其他方式处置数字资产（或数字资产的财产利益）？” 当IRS在1040表的第一页上提出关于资产的问题时，你知道这是一个高优先级的项目。你可以预期IRS将增加处理加密货币交易的审计。如果你是数百万美国人中的一员，从事这类交易，重要的是保持良好的记录并报告你获得的任何收入。 S型公司薪酬如果你是S型公司的股东兼员工，你可能通过将部分报酬定性为公司现金分配而不是员工工资或奖金来节省就业税。你的薪水越低，你就能节省更多的社会保障和医疗保险税。你应该支付自己合理的员工薪水。如果IRS认为你的分配的一部分实际上是一种伪装的薪水支付，它可以将其重新定性为薪水，并追溯征收就业税、罚款和利息。 20多年来，IRS一直对S型公司支付其股东兼员工不合理低薪水表示关切。过去，它威胁要增加对S型公司的审计。但是，无疑受到预算限制的影响，这从未真正发生过。2018年，S型公司的审计率微不足道，为0.65％。这一次可能会有所不同。如果强化的IRS开始寻找容易审计的对象，S型公司的薪水可能成为一个可能的选择。你应该让S型公司支付你一笔看似合理的薪水和福利，并记录你如何确定这个金额。联合保护性便利的翻译对于IRS而言，眼下的一个敏感问题就是联合保护性便利。即使在其目前降低的状态下，IRS也一直在全力以赴地打击这些项目。它们被列为2022年IRS“十大脏税务欺诈”之一。这些是房地产合作伙伴关系，它们购买土地并将开发权捐赠给合格组织。合作伙伴关系的投资者然后获得便利的价值的慈善扣除。一些这类交易的推动者使用极度夸大的估价来增加他们的税收收益。一些投资者声称他们的慈善扣除额是他们投资额的四倍。IRS表示，它会审核所有这些交易，并计划在可预见的将来继续这样做。请注意，还有其他从保护性便利中受益的方式。例如，您可以将您拥有的一块土地的开发权捐赠给一个合格的组织。离岸账户美国公民和居民对其全球收入征税，并要求向美国财政部报告外国银行账户。在离岸账户隐藏资产是IRS“十大脏税务欺诈”清单上的另一项。如果您在一个或多个离岸账户中拥有超过1万美元，您必须每年提交一份《外国银行和金融账户报告》（FBAR）。未能这样做可能会导致巨额罚款：每次违规100,000美元或账户总余额的50％。近年来，IRS一直追击在离岸账户中隐藏资产的银行和银行账户持有人。在未来的几年里，我们可以预期IRS将更加强调识别和跟踪这类离岸资产。商业合伙关系未来，预计对合伙关系和作为合伙关系纳税的多成员有限责任公司（这描述了大多数情况）的审查将会增加。目前，合伙关系几乎从不被审计。多年来，合伙关系的审计率一直在0.4％到0.5％左右。 IRS最新的五年战略计划要求增加对占未缴税款不成比例份额的商业合伙关系的关注。 IRS于2021年底启动了大型合伙合规（LPC）计划，使用数据分析选择2019年度大型合伙关系的纳税申报进行审计。预计未来IRS将为这个计划投入更多资源。总结 ...

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提醒：一项庞大的新FinCEN报告要求即将推出

Jo — Thu, 25 Jan 2024 09:01:00 +0000

《企业透明法案》（CTA）是一项于2021年通过的新法律，要求公司、有限责任公司（LLC）和其他业务实体向美国财政部的金融犯罪执法网络（FinCEN）提供有关其所有者的信息。 CTA并非立即生效。相反，国会给予FinCEN时间制定法规，并提醒企业有关这项新法律。 FinCEN目前已发布有关如何实施CTA的拟议法规。新的拟议法规对企业以及为其提供建议的律师和会计事务所带来了一些令人不快的惊喜。 CTA（企业透明法案）的主要内容 CTA是政府打击腐败、洗钱、恐怖主义融资、税收欺诈和其他非法活动的一部分。CTA针对的是匿名的壳公司，这些公司在美国促进和庇护非法资金的流动。目前，很少有州要求公司、有限责任公司（LLC）或其他实体披露有关它们的受益所有者的信息，即实际拥有或控制它们的人，或者组成它们的人。而且，以前从未有过联邦的披露要求。因此，匿名的壳公司层出不穷，执法部门很难发现谁真正拥有它们。这将很快发生变化。CTA赋予了FinCEN建立包含大多数较小业务实体的受益所有者信息的庞大数据库的权力。这些实体包括在美国注册开展业务的美国企业和外国实体。数据库不会对公众开放，仅供执法、国家安全和情报机构以及执行反洗钱法的联邦监管机构使用。 CTA侧重于较小的业务实体，因为它们最有可能是壳公司。该法律为大多数较大企业设定了23项豁免。这些包括公开交易的公司和其他受到联邦政府严格监管的企业。也免除以下情况的企业： • 具有超过20名全职员工（每周工作30小时或每月工作130小时）， • 在美国有业务办公室的实体，并且 • 在前一年已提交联邦税务或信息报告，显示总收入或销售额超过500万美元（扣除退货和津贴，不包括国外销售）。 CTA的违规行为可能导致每天500美元的罚款（最高达10,000美元）和最多两年的监禁。意外惊喜 #1：CTA不仅适用于公司和有限责任公司 CTA强制性报告要求适用于公司和有限责任公司。这包括几乎250万个只有一个成员并作为Schedule C独资企业（”被忽略的实体”）课税的有限责任公司。但CTA并不止于此。它还适用于通过向州务卿或类似的州机构提交文件而创建的任何其他非豁免实体。FinCEN表示，这包括有限责任合伙企业、有限责任有限合伙企业、营业信托和大多数有限合伙企业，因为这些实体通常是通过向州务卿提交文件而创建的。简而言之，几乎每个不是独资企业或普通合伙企业的小型企业都必须遵守CTA。我们在谈论多少企业？FinCEN估计多达3000万家！意外惊喜 #2：CTA可能比预期的早生效很可能法规将在2022年下半年的某个时候最终确定。最终日期将触发遵守CTA报告要求的截止日期。 CTA适用于新成立的实体和现有公司。对于每个实体，遵守的截止日期有所不同。重要观点：这些截止日期与纳税申报期的截止日期不一致。新公司。一旦拟议的法规最终确定，新公司必须在成立后的14个日历天内提交其受益所有者报告。因此，如果您在2022年下半年成立了一家需要向您的州务卿提交文件的新公司，比如一家新的公司、有限责任公司、有限合伙企业或其他实体，您可能需要向FinCEN提交一份报告。现有公司。拟议法规要求现有公司在最终法规生效后不迟于一年内提交报告。即使CTA本身规定了现有公司在法规最终确定后有两年的时间来遵守，现有公司仍需在2023年中到2023年末之间提交初步报告。当然，如果明确没有人准备好在2022年生效时实施，FinCEN可能会推迟法规的最终日期至2023年甚至更晚。意外惊喜 #3：受益所有者的广泛定义 CTA要求受影响的业务实体提交“受益所有者信息”报告，包括每个受益所有者的全名、出生日期和居住街道地址，以及来自可接受的法律文件（如驾驶执照或护照）的唯一识别号码。拟议法规明确指出，一家公司可以有多个受益所有者，并且可能并不总是容易识别它们全部。受益所有者分为两大类：10 CTA未定义“实质性控制”。拟议法规对其进行了相当广泛的定义，包括11 • 公司的高级职员; • 对任何高级职员的任命或撤职，或公司董事会的多数的任命或撤职有权的个人; • 对影响报告公司的重要事项有实质影响的个人，包括主要支出、投资或借款; 资产的出售或其他转让; 出售、解散或重组公司; 选择或终止业务线或企业; 订立或终止重要合同; 对高级职员的薪酬; 或修订公司的管理文件。此外，一个人的实质性控制无需直接行使，可以通过各种手段间接行使。意外惊喜 #4：更新受益所有者报告的紧迫期限如果受益所有者信息报告中的信息发生变化，拟议法规要求在变更后的30个日历天内向FinCEN提交更新的报告。12 例如，如果受益所有者搬家，必须在30天内提交更新的报告。FinCEN估计，每年大约有9%的受益所有者会因地址变更而需要更新的报告。当受益所有者去世时，也必须提交更新的报告。 FinCEN估计每年将有超过1140万份更新的报告需要提交。意外惊喜 #5：报告必须识别帮助成立公司和有限责任公司的人除了公司的受益所有者外，在受益所有者信息报告中还必须识别“公司申请人”。这是“提交创建国内报告公司的文件的任何个人”，或指导或控制其他人这样做的人。13 这似乎包括提交公司章程以创建公司或提交组建文件以成立有限责任公司的律师。 CTA和拟议法规均不包含对法律或会计公司的任何豁免，除了2002年《萨班斯-奥克斯法案》第102条注册的注册会计事务所。14 据FinCEN称，只有851家会计事务所注册了这一条款。如果您是受CTA约束的公司的受益所有者（换句话说，是一家报告公司），您应向该公司提供您的身份信息，以便其能够提交受益所有者报告。 ...

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房屋出售和所有权使用测试

Jo — Mon, 22 Jan 2024 09:01:00 +0000

住宅出售您可能有资格将您主要住宅的出售收益全部或部分从您的收入中免税。您的主要住宅是您大部分时间居住的住宅。所有权和使用测试为了申请免税资格，您必须符合所有权和使用测试。这意味着在出售日期前5年的期间内，您必须：收益和损失如果您从主要住宅的出售中获得收益，您可能可以将最多25万美元的收益（在大多数情况下，联合申报时最多50万美元）从您的收入中免除。您无法从房屋出售中扣除亏损。报告出售交易如果您收到像1099-S表格（房地产交易收入）这样的信息性报告文件，即使出售的收益可以免税，您也必须报告该房屋的出售交易。此外，如果您不能将所有的资本收益从收入中免除，您也必须报告房屋的出售交易。拥有多处房产如果您拥有多处房产，您只能从主要住宅的出售中免税。对于其他房屋的出售收益，您必须缴纳税款。如果您拥有两处房产，并且在这两处房产中都居住，通常您的主要住宅是您大部分时间居住的房产。示例一：您拥有并居住在城市里的一所房屋。您还拥有一所海滨别墅，夏季时使用。城市里的房屋是您的主要住宅；海滨别墅不是。示例二：您拥有一所房屋，但您住在另一所您出租的房屋里。出租的房屋是您的主要住宅。房屋用于营业或出租您可能有资格将您用于营业或出租以产生租金收入的房屋的出售收益免税。但您必须符合所有权和使用测试。示例：2014年2月1日，艾米购买了一座房子。她在那天搬进去，住在那里直到2015年5月31日，然后搬出房子并将其出租。该房子从2015年6月1日到2017年3月31日期间出租。艾米于2017年4月1日重新搬回房子，并在2019年1月31日将其出售。在出售日期（2014年2月1日至2019年1月31日）结束的5年期间内，艾米拥有并居住在该房子超过2年，如下表所示：五年期间作为住宅使用作为出租使用 2/1/14-5/31/15 16个月 6/1/15-3/31/17 22个月 4/1/17-1/31/19 22个月 38个月 22个月艾米可以免税获得多达25万美元的收益。然而，她不能免除因出租该房屋而申报的折旧部分的收益。五年测试期的暂停如果您或您的配偶在军队、外交部或情报机构等合格的官方延长任务中，您可以选择将五年测试期暂停最多10年。个人在合格的官方延长任务中，如果超过90天或无限期，满足以下条件之一：分期销售如果您根据合同出售房屋，并约定全部或部分销售价格在以后的年份支付，则属于分期销售。如果您有分期销售，除非您选择退出，您可以使用分期付款方法来报告出售。即使您使用分期付款方法延缓了一部分收益，免税收益仍然可用。联系我们如果您对出售房屋有任何疑问，请致电我们的办公室。我们很乐意为您讨论您的选择。

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折旧的关键见解

Jo — Thu, 18 Jan 2024 09:01:00 +0000

以下是有关折旧的关键见解，特别是涉及企业或租赁资产的方面。折旧何时开始？从技术上讲，折旧并不是在您使用资产时开始的，而是在资产准备好并可用于其预定用途时开始的。例如： • 出租物业在可以出租时开始折旧，即使尚未出租。 • 农业工具在您收到它时开始折旧，无论何时使用。 • 企业车辆在购买用于业务目的时开始折旧，即使尚未使用。最佳实践为了避免任何模糊不清的情况，如果一处物业可以出租，就应该进行登记。对于企业车辆，在购买后尽快用于业务是理想的，以确保其用途不会产生疑问。处于空置、闲置或待命状态的资产即使您的资产暂时不在使用中，也不意味着您停止要求折旧。持续的折旧适用于由于需求不足而暂时空置的机器，以及在寻找租户时的空置租赁物业。折旧何时结束？企业和租赁物业通常会持续折旧，直到您将它们从其指定用途中移除，通常是在出售或处置它们时。联系我们，了解更多关于今天建立你的业务的信息。

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立即行动！将您的“安全港费用支出”规划好

Jo — Mon, 15 Jan 2024 09:01:00 +0000

对于2024年，您可以选择将资产费用开销控制在2,500美元或更低的“最低额度安全港”（如果有经过审计的财务报表或类似文件，最低额度可提高到5,000美元）。 “安全港”一词意味着如果您恪守安全港规则，美国国内税收局（IRS）将接受您的资产费用支出。以下是这一安全港的三个好处：以下是安全港的运作方式。假设您是一家小型企业，选择了2,500美元的安全港费用支出上限，然后购买了两张每张2,100美元的办公桌。在发票上，您看到数量为“两张”，总费用为4,200美元，加上销售税378美元和运送安装费用200美元，总共为4,778美元。在使用这一安全港之前，您需要将每张桌子的费用资本化为2,389美元（4,778美元÷2），然后进行第179条款费用支出或折旧。您需要在您的折旧计划中保留这些桌子，直到您处置它们。使用安全港后，您可以将这些桌子作为办公用品进行费用支出，使您的税务记录更加简单。要想从这一安全港中受益，您和您的税务准备人（也就是我们）需要执行一个两步骤的流程。具体操作如下：第一步—您。要获得安全港保护，您必须在税收年度开始时制定一个会将费用支出控制在2,500或5,000美元上限之内的会计政策。我们可以协助您完成这一步骤。第二步—我们。当我们为您准备税收报表时，我们将在您的联邦税收报表上为您进行安全港费用支出的选举。我们会在您的联邦税收报表上提交一份选举声明，然后按照截止日期（包括延期）提交报表。如果您希望在2024年使用这一安全港，您需要在1月1日之前制定好您的会计政策。联系我们，了解更多关于今天建立你的业务的信息。

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