纳税折旧奖金在2002年成为一项税收政策，首先对某些新财产实行30%的折旧。
从2015年1月1日到2017年9月27日，立法者对某些新财产设定了50%的税率。
然后，庆祝的时刻到来了！从2017年9月27日后，您可以对（请等一下）新旧财产都申请100%的折旧。
但是现在，遗憾的是，准备告别这个庆祝时刻！
从2023年开始（就在眼前），立法者计划使折旧奖金每年下降20％，具体如下：
2015年1月1日至2017年9月27日 （仅限新财产） 50%
2017年9月28日至2022年 100%
2023年 80%
2024年 60%
2025年 40%
2026年 20%
2027年及以后 0%
例子。如果您在2022年购买了$100,000符合条件的企业设备，并在2022年投入使用，您可以使用100%的折旧在2022年扣除$100,000。如果您等到2023年，折旧奖金将减少到80%。
这是否意味着您应该在2022年结束之前赶紧购买企业财产，以充分利用100%的奖金？未必。您可能有一种替代方案，而且这种替代方案并不会消失，而且可能和折旧奖金一样好：IRC第179条扣除。
IRC第179条扣除与折旧奖金对比
IRC第179条扣除和折旧奖金都允许您在一年内扣除大多数类型的有形个人财产的成本，以及即用型计算机软件。您可以同时使用这两种方法进行扣除。
• 通过从非关联方购买获得的新旧财产，和
• 在非住宅建筑物（考虑商业用途）投入使用后的各种非结构性改进。
此外，这两种扣除并不是互斥的。您可以将第179条应用于符合条件的财产，直到年度限额，并为任何剩余基础申请折旧奖金。
从2023年开始，当折旧奖金将小于100%时，经过应用第179条和折旧奖金后的任何基础都将在数年内通过常规MACRS折旧进行扣除。
但是，折旧奖金和第179条扣除之间存在一些显著的差异。
年度第179条限额
第179条扣除和折旧奖金之间最重要的区别是，第179条扣除受到年度美元限制的限制。《减税和就业法案》在2018年将该限额加倍至100万美元。2022年的通货膨胀调整限额为1,080,000美元。预计2023年将为1,160,000美元。
此外，由于第179条旨在帮助较小的企业，当申请扣除时，企业每年购买的第179条财产总额也受到限制。
每年购买额超过适用限额的每一美元，您必须减少可用的第179条扣除额。2022年的限额为2,700,000美元。因此，如果您在2022年投入使用了3,780,000美元的第179条财产，您必须减少可用的第179条扣除额1,080,000美元（3,780,000美元 – 2,700,000美元 = 1,080,000美元）。最终结果是：您没有可用的第179条扣除。
预计2023年第179条购买限额将为2,890,000美元。
折旧奖金没有美元限制。但是第179条的限额非常大，不会影响较小的企业。
第179条扣除可能不会导致亏损
第179条扣除限于纳税人企业年度实现的净可征税收入（不包括第179条扣除）。这对于许多纳税人可能是误导的，因为对于第179条扣除，企业收入包括W-2收入。
关键点在于，第179条扣除可能不会超过定义的企业收入，仍然会在该年度产生亏损。不能扣除的第179条金额将无限期地延迟到未来年度。
折旧奖金可能导致亏损
折旧奖金金额无限，并可能导致企业亏损。过去，这是一个重要的区别，因为企业可以将净营业亏损（NOL）带回到之前的年份，并要求退还在那些年支付的税款。
但是从2021年开始，您可能不再可以追溯NOL；您只能无限期地将其延迟。此外，NOL只能抵消任何年度的可征税收入的80%。
超过50%的规则
要符合第179条扣除的资格，您必须将符合条件的第179条财产用于超过50%的业务用途。如果在财产的恢复期内您对财产的业务使用降至50%或以下，则必须通过IRS所称的“重新计入”来返还一部分或全部第179条扣除。
折旧奖金没有50%的业务使用要求，除了列明的财产主要是乘用车。
折旧奖金适用于整个类别
如果您使用折旧奖金，您必须将其用于属于同一类别的所有资产。您不能挑选和选择个别资产。
第179条扣除不适用于整个类别。因此，在同一资产类别内，您可以挑选并选择希望使用第179条来扣除的资产。这是一个潜在的优势。
乘用车
“乘用车”一词指的是任何四轮车辆，主要用于公共街道、道路和高速公路，并且未装载货物时的总重量不超过6,000磅（考虑到整备质量）。
但在卡车、货车、SUV或交叉型车辆的情况下，乘用车6,000磅的规定适用于“总重量”—在街头术语中，通常称为总重量评定（GVWR）。
对于这种税收法典定义的乘用车，折旧奖金限制为8,000美元，无论其成本有多高。在2023年，这个限制仍将相同。因此，在2022年而不是在2023年购买定义的乘用车以利用折旧奖金是没有意义的。
SUV和其他重型车辆
您可以对总重量为6,001磅或更多的卡车、货车、SUV和交叉型车辆使用100%的折旧奖金。您还可以对整备质量为6,001磅或更多的汽车使用100%的折旧奖金。
相比之下，在2022年，对于总重量为6,001至14,000磅的卡车、货车、SUV和交叉型车辆，第179条扣除限制为27,000美元。（27,000美元的限制不适用于至少有六英尺床长的皮卡，也不适用于司机后面座位超过九个的货车。）
对于汽车，第179条扣除无效。是的，什么都没有。对于汽车，它替代了折旧—因此，您没有额外的好处。
预计2023年第179条扣除限额为28,900美元。
关键点。您可以在2022年实现100%的折旧奖金，但在2023年，折旧奖金降至80%。因此，为了在2023年获得最大的扣除，您需要结合使用第179条扣除、折旧奖金和MACRS折旧。
例子。伯特在2023年购买了一辆价值50,000美元的SUV，并将其百分之百用于业务，这样计算更简单。他使用第179条扣除了28,900美元，然后使用80%的折旧奖金扣除了16,880美元（80% x 21,100美元 = 16,880美元）。他使用200%的递减余额法对其剩余的4,220美元基础进行折旧，结果是844美元的扣除。他的总扣除额为46,624美元（28,900美元 + 16,880美元 + 844美元）。
如果他在2022年购买了这辆SUV，他将通过100%的折旧奖金获得50,000美元的扣除。
土地改进
大多数类型的房地产（即第1250条财产），包括土地改进，不符合第179条扣除的资格。（但您可以使用第179条扣除来扣除非住宅房地产的内部改进。）
相比之下，您可以使用折旧奖金来扣除15年寿命的土地改进。这些改进包括人行道、围栏、车道、景观和游泳池。
在哪些情况下应该在2022年充分利用100%的折旧奖金
有一些情况下，建议在2022年底之前购买和投入使用财产，以充分利用100%的折旧奖金：
• 如果您的企业需要购买超过3,780,000美元的财产，将无法使用第179条扣除。但如果您在2022年投入使用财产，您可以使用100%的折旧奖金。当您购买这么多财产时，2022年的额外20%扣除确实可以累积起来。如果您等到2023年，您只能获得80%的折旧奖金。
• 如果您的企业需要在2022年购买超过1,080,000美元的财产，其第179条扣除将用尽，您将不得不对超过1,080,000美元的购买使用折旧奖金。同样，当您购买这么多财产时，2022年的额外20%扣除确实可以累积起来。
• 如果您需要购买土地改进，您将无法使用第179条扣除来扣除它们。今年购买它们将使您能够立即使用折旧奖金进行扣除。
• 如果您需要购买总重量在6,001磅至14,000磅之间的用于业务的SUV，如果您在2022年而不是在2023年购买车辆，您的扣除将会更大，因为2023年折旧奖金为80%。
• 如果您希望对您用于业务的财产（不包括车辆和其他列明的财产）获得2022年的最大扣除，您应该在2022年购买并充分利用100%的折旧奖金。
请记住，截至2022年12月31日购买财产并不能获得折旧奖金或第179条扣除。您还必须在年底之前将财产投入业务使用。
您不必真正使用该财产，但它必须准备好在您的业务中使用。
话虽如此，我们建议实际使用，比如至少驾驶一英里，以消除任何关于“准备好使用”的讨论。
总结
以下是本文的五个要点：
- 一百 percent的折旧奖金在2022年12月31日结束。它在2023年降至80%，并将在随后的每一年递减20%，直至2027年为零。
- 第179条扣除仍然是折旧奖金的一种替代或补充。
- 如果您需要购买总重量在6,001磅至14,000磅之间的用于业务的SUV，如果您在2022年购买并充分利用100%的折旧奖金，您的扣除将会更大。
- 第179条扣除受到年度美元限制的限制，而折旧奖金则不受此限制。如果您的企业需要购买超过限额的财产，如果在2022年购买（而不是在2023年购买）并充分利用100%的折旧奖金，它将获得一个更大的第一年扣除，增加20%。
- 乘用车的折旧奖金在2022年和未来年份被限制为8,000美元，因此在2022年购买此类车辆以获得更大的扣除是没有意义的。