纳税折旧奖金在2002年成为一项税收政策，首先对某些新财产实行30%的折旧。 从2015年1月1日到2017年9月27日，立法者对某些新财产设定了50%的税率。 然后，庆祝的时刻到来了！从2017年9月27日后，您可以对（请等一下）新旧财产都申请100%的折旧。 但是现在，遗憾的是，准备告别这个庆祝时刻！ 从2023年开始（就在眼前），立法者计划使折旧奖金每年下降20％，具体如下： 2015年1月1日至2017年9月27日 （仅限新财产） 50% 2017年9月28日至2022年 100% 2023年 80% 2024年 60% 2025年 40% 2026年 20% 2027年及以后 0% 例子。如果您在2022年购买了$100,000符合条件的企业设备，并在2022年投入使用，您可以使用100%的折旧在2022年扣除$100,000。如果您等到2023年，折旧奖金将减少到80%。 这是否意味着您应该在2022年结束之前赶紧购买企业财产，以充分利用100%的奖金？未必。您可能有一种替代方案，而且这种替代方案并不会消失，而且可能和折旧奖金一样好：IRC第179条扣除。 IRC第179条扣除与折旧奖金对比 IRC第179条扣除和折旧奖金都允许您在一年内扣除大多数类型的有形个人财产的成本，以及即用型计算机软件。您可以同时使用这两种方法进行扣除。 • 通过从非关联方购买获得的新旧财产，和 • 在非住宅建筑物（考虑商业用途）投入使用后的各种非结构性改进。 此外，这两种扣除并不是互斥的。您可以将第179条应用于符合条件的财产，直到年度限额，并为任何剩余基础申请折旧奖金。 从2023年开始，当折旧奖金将小于100%时，经过应用第179条和折旧奖金后的任何基础都将在数年内通过常规MACRS折旧进行扣除。 但是，折旧奖金和第179条扣除之间存在一些显著的差异。 年度第179条限额 第179条扣除和折旧奖金之间最重要的区别是，第179条扣除受到年度美元限制的限制。《减税和就业法案》在2018年将该限额加倍至100万美元。2022年的通货膨胀调整限额为1,080,000美元。预计2023年将为1,160,000美元。 此外，由于第179条旨在帮助较小的企业，当申请扣除时，企业每年购买的第179条财产总额也受到限制。 每年购买额超过适用限额的每一美元，您必须减少可用的第179条扣除额。2022年的限额为2,700,000美元。因此，如果您在2022年投入使用了3,780,000美元的第179条财产，您必须减少可用的第179条扣除额1,080,000美元（3,780,000美元 – 2,700,000美元 = 1,080,000美元）。最终结果是：您没有可用的第179条扣除。 预计2023年第179条购买限额将为2,890,000美元。 折旧奖金没有美元限制。但是第179条的限额非常大，不会影响较小的企业。 第179条扣除可能不会导致亏损 第179条扣除限于纳税人企业年度实现的净可征税收入（不包括第179条扣除）。这对于许多纳税人可能是误导的，因为对于第179条扣除，企业收入包括W-2收入。 关键点在于，第179条扣除可能不会超过定义的企业收入，仍然会在该年度产生亏损。不能扣除的第179条金额将无限期地延迟到未来年度。 折旧奖金可能导致亏损 折旧奖金金额无限，并可能导致企业亏损。过去，这是一个重要的区别，因为企业可以将净营业亏损（NOL）带回到之前的年份，并要求退还在那些年支付的税款。 但是从2021年开始，您可能不再可以追溯NOL；您只能无限期地将其延迟。此外，NOL只能抵消任何年度的可征税收入的80%。 超过50%的规则 要符合第179条扣除的资格，您必须将符合条件的第179条财产用于超过50%的业务用途。如果在财产的恢复期内您对财产的业务使用降至50%或以下，则必须通过IRS所称的“重新计入”来返还一部分或全部第179条扣除。 折旧奖金没有50%的业务使用要求，除了列明的财产主要是乘用车。 折旧奖金适用于整个类别 如果您使用折旧奖金，您必须将其用于属于同一类别的所有资产。您不能挑选和选择个别资产。 第179条扣除不适用于整个类别。因此，在同一资产类别内，您可以挑选并选择希望使用第179条来扣除的资产。这是一个潜在的优势。 乘用车 “乘用车”一词指的是任何四轮车辆，主要用于公共街道、道路和高速公路，并且未装载货物时的总重量不超过6,000磅（考虑到整备质量）。 但在卡车、货车、SUV或交叉型车辆的情况下，乘用车6,000磅的规定适用于“总重量”—在街头术语中，通常称为总重量评定（GVWR）。 对于这种税收法典定义的乘用车，折旧奖金限制为8,000美元，无论其成本有多高。在2023年，这个限制仍将相同。因此，在2022年而不是在2023年购买定义的乘用车以利用折旧奖金是没有意义的。 SUV和其他重型车辆 您可以对总重量为6,001磅或更多的卡车、货车、SUV和交叉型车辆使用100%的折旧奖金。您还可以对整备质量为6,001磅或更多的汽车使用100%的折旧奖金。 相比之下，在2022年，对于总重量为6,001至14,000磅的卡车、货车、SUV和交叉型车辆，第179条扣除限制为27,000美元。（27,000美元的限制不适用于至少有六英尺床长的皮卡，也不适用于司机后面座位超过九个的货车。） …
要购买电动汽车吗？了解这些税法变化
2024年及以后的新规定 销售点抵免。从2024年开始，电动汽车购车者可以将他们的抵免转让给经销商，经销商将提供最多7500美元的现金回扣或价格减免，或者将购车者视为已支付抵免金额的首付款。这样，电动汽车购车者将立即受益于抵免，而不必等到他们申报税收时。 要点是，对于低收入购车者来说，这是一个巨大的福利，因为这个抵免是不可退还的，有些纳税人在报税时可能没有足够的税收来使用全部7500美元的抵免。 如果您符合个人和商业电动车抵免的条件怎么办？ 您可以通过使用清洁车辆抵免或商业清洁车辆抵免来符合电动车辆税收抵免的条件。请注意“either”这个词。它是二者之一，而不是同时。 通常情况下，如果您能找到符合全额7500美元个人清洁车辆抵免条件的电动车辆，并符合收入限制，您应该申请个人抵免。商业清洁车辆抵免永远不会比个人抵免大（除非电动车辆的重量超过14,000磅），但可能较小。 商业清洁车辆抵免等于以下两者的较小值： 最大抵免额为7500美元，与个人抵免相同。 例如，如果您购买一辆价格为80,000美元的完全电动货车，并将其用于业务的25％，您的可折旧基数为20,000美元。您的最大商业清洁车辆抵免为6,000美元（30％x 20,000美元）。 但是，如果您申请个人清洁车辆抵免，您将获得7,500美元，您需要分配，将25％作为业务抵免，将75％作为个人抵免。 要点是，如果没有应税收入，您将无法从不可退还的个人税收抵免中获益。但您可以将不可退还的业务抵免向前抵免一年，并一直使用至多20年。 此外，如果您在2024年或之后购买电动车辆，您将能够将个人清洁车辆抵免转让给经销商，并在购车时获得高达7500美元的价格减免或回扣。商业清洁车辆抵免不可能实现这一点——您必须在报税时申请商业抵免。 以下是本文的六个要点： 联系我们，了解更多关于今天建立你的业务的信息。
购买电动汽车？了解这些税法变化
您是否考虑购买电动汽车或插电混合动力车？ 您是否希望从7500美元的税收抵免中受益？如果是这样，由于新颁布的通货膨胀削减法案，您有很多要考虑的事项。 让我们开始吧。 2023年及以后的电动汽车税收抵免 新的清洁车辆抵免政策于2023年生效，并持续至2032年。尽管抵免的最高额仍然为7500美元，但抵免政策发生了重大变化。由于这些变化，许多纳税人将不再能够申请此项抵免。而且，符合抵免资格的电动汽车可能会减少。 重要提示。企业纳税人在2023年或之后购买电动汽车时需要做出决策。他们可以选择新的清洁车辆抵免或新的合格商用清洁车辆抵免。 取消20万辆限制 旧的抵免政策限制了每家制造商销售的电动汽车数量不得超过20万辆。新的抵免政策取消了这一限制。因此，例如，由GM、丰田和特斯拉制造的电动汽车如果符合价格上限和其他要求，则可以符合抵免资格。 抵免金额 2023年及以后的最高抵免额仍为7500美元。但它包括两个组成部分： 根据汽车创新联盟的说法，截至2023年1月1日，目前可购买的电动汽车没有一个能够符合7500美元的完整抵免标准。电动汽车制造商正在努力改变这一状况。在未来几年内，关键矿物质的要求可能特别难以满足。国内含量要求可能较为容易达到。 因此，可能有一些电动汽车型号只能符合3750美元的抵免。 重要提示。使用合格的商用清洁车辆抵免时，企业买家避免了组件问题。 购买者收入上限 如果纳税人的修正后调整总收入（AGI）超过以下标准，则无法申请此项抵免： • 联合申报纳税人和生存配偶为30万美元， • 户主为22.5万美元，或 • 未婚纳税人和已婚纳税人分开申报的为15万美元。 修正后的AGI是调整后总收入加上否则免征美国税收的外国所得。如果较低，您可以使用前一年的修正后的AGI。 重要提示。使用合格的商用清洁车辆抵免时，企业买家避免了AGI上限。 电动汽车价格上限 如果车辆的制造商建议零售价格（MSRP）超过以下标准，则税法不允许新的清洁车辆抵免： • 面包车为8万美元， • 运动型多用途车（SUV）为8万美元， • 皮卡车为8万美元， • 其他车辆为5.5万美元。 IRS将提供关于哪些电动汽车属于这些类别的指导意见。请注意，这些上限是悬崖，而不是逐渐减少。如果适用的MSRP甚至超过上限一美元，抵免将完全取消。 重要提示。使用合格的商用清洁车辆抵免时，企业买家避免了美元上限。 电动汽车电池的国内含量要求 此抵免旨在鼓励在美国制造电动汽车。因此，它对用于电动汽车电池的关键矿物和组件设置了国内含量要求。IRS将发布关于这些规则如何运作的指导意见。 关键矿物包括用于电动汽车电池的锂、铜、钴和镍。目前，美国绝大多数进口这些矿物来自中国、巴西、智利、澳大利亚和南非。 新的抵免要求特定比例的关键矿物在北美或美国与之签有自由贸易协定的国家中采购。这一比例从2023年的40%上升到2027年及以后的80%。这一要求可能会导致生产瓶颈并推高电动汽车的成本。 此外，电池组件的特定比例必须在北美制造或组装。这一比例从2023年的50%上升到2029年及以后的100%。 从2025年开始，任何使用来自“关切外国实体”的电动汽车将被排除在税收抵免之外。这些关切外国实体包括中国、俄罗斯、朝鲜和伊朗。同样的规定从2024年开始适用于电池组件。这应该会在2025年之前完全将中国排除在美国电动汽车电池供应链之外。 国内装配要求 电动汽车必须在北美进行最终组装。10换句话说，零部件必须在美国、加拿大或墨西哥的工厂或工厂组装。相比电池采购规则，这对电动汽车制造商来说将是一个更容易满足的要求。 二手电动汽车抵免 自2023年起，首次为购买二手电动汽车（即非公司）的个人提供清洁车辆抵免。此抵免仅限于价格为25,000美元或更低且至少两年的电动汽车。目前很少有二手电动汽车符合25,000美元的价格上限，尽管未来几年可能会有所改变。 抵免金额为4,000美元或购车价格的30%，以较低者为准。为了申请此抵免，个人纳税人必须从经销商购买二手电动汽车，而不是从个人手中购买。此外，购车者的AGI必须低于： • 联合申报纳税人和生存配偶为15万美元， • 户主为11.25万美元，或 • 单身纳税人和已婚纳税人分开申报的为7.5万美元。 二手电动汽车抵免每辆二手电动汽车仅可申请一次，即由二手电动汽车的第一位购车者申请。此外，购车者在过去的三年内不能申请过二手电动汽车抵免。 二手电动汽车不必满足与新电动汽车相同的电池国内含量要求，也不必遵守北美组装规则。 联系我们，了解更多关于今天建立你的业务的信息。
新法案改善企业所有者和房东的能源税收福利
不能使用ITC吗？卖掉它 ITC是不可退还的，但是可以转让。也就是说，您可以将您的ITC全部或部分转让给另一纳税人以获取现金。 购买您的ITC的买方不必是一家企业，也不必涉足可再生能源行业（但是买方个人或实体不能与您有关联）。 买方必须以现金支付您的ITC。您对这笔款项不纳税，对您而言是免税收入。 必须在确定信用的纳税年度的截止日期前转让信用。每个信用只能转让一次。 节能商业建筑扣除 请注意，这只是一项加速的税收扣除，而不是税收抵免。 其他选择 建筑业主可以利用第179节扣除法案在一年内扣除许多相同的费用，而无需遵守第179D扣除法案的复杂规定。但第179节扣除法案有一个年度限额（2022年为1,080,000美元）。 在2023年，降低从100％到80％（在2024年降低到60％）。 商业和多户家庭 第179D扣除法案仅适用于商业建筑和四层或更多层的多户住宅建筑。它不适用于单户住宅的出租、三层或更低的多户住宅、移动房屋或制造房屋。 当建筑业主为了减少总能源成本而升级建筑的 • 室内照明系统； • 供暖、制冷、通风或热水系统；或 • 建筑外包装——例如，屋顶、墙壁、地板。 旧的50%规则 根据旧的扣除规定，建筑业主必须使建筑的能源效率提高50%，与美国供暖、制冷和空调工程师学会（ASHRAE 90.1标准）制定的效率工程标准中的假设参考建筑相比。 新的、更简便的25%规则 根据修订后的扣除规定，建筑业主只需将能源效率提高至少25%。 而且，对于超过25%基准的每个百分点的能源效率，最大扣除金额都会增加。 旧的扣除 2022年，旧的扣除上限为每平方英尺1.88美元。 新的扣除 从2023年开始，扣除上限增加到每平方英尺5美元（受年度通货膨胀调整影响）。但要申请每平方英尺5美元的扣除，建筑业主必须遵守最低工资和学徒要求。如果不符合这些要求，建筑业主只能申请每平方英尺1美元的最大扣除。 最低工资规则 最低工资规定要求纳税人、承包商和分包商雇用的任何劳工和机械工在项目的安装、改建或修理期间支付最低工资（由劳工部19确定）。 学徒规定要求在项目上进行的工作中雇佣合格的学徒，比例如下： • 2022年为10% • 2023年为12.5% • 2024年及以后为15% 未能满足这些要求的情况可以通过向先前支付低于最低工资的每名工人进行支付并向IRS汇款罚款来进行纠正。 IRS将就这些要求的实际操作发布指导意见。在IRS发布此类指导后的60天内开始建设的项目不受最低工资和学徒要求的约束。 检查 要获得179D款项扣除，建筑必须由“合格个人”检查，该合格个人向IRS证明您已遵守所有要求。您可能需要雇用一个暖通工程师、制冷工程师、照明工程师或其他类似的专家来获得这项扣除。在进行能效改造项目之前，您应该这样做。 被定义的设计师可以申请扣除 179D款项扣除的一个独特之处在于，政府建筑的设计师一直可以申请。 《通货膨胀削减法案》将此扣除延伸到了为任何免税实体设计建筑的设计师，包括印第安部落政府、教堂和其他宗教组织以及非营利学校和大学。该实体必须向设计师分配扣除款项。 在这些情况下，设计师包括建筑师、工程师、设计施工承包商和性能承包商。 电动汽车充电器抵免 《通货膨胀削减法案》将安装在商业或租赁建筑车库或停车场的电动汽车充电站的税收抵免延伸至2032年。 这里也适用最低工资规定 从2023年开始，如果项目符合最低工资和学徒规定（这与上文讨论的规定相同），抵免金额仍为安装此类充电器成本的30%。 如果项目不符合这些要求，法律将将抵免金额从30%降低到6%。最大年度抵免额现在限制为每个充电器单元100,000美元，并且此限制适用于每个充电器单元。根据先前的法律，无论充电器数量如何，整个地点的年度上限为30,000美元。 更多充电器符合条件 此抵免还扩展到包括可用于为住宅供电并向电网反馈能量的双向充电器。 现在该抵免也适用于两轮和三轮车辆的充电器。 新的地理要求 电动汽车充电器抵免现在受到一个新的地理要求的限制，这将极大地限制其可用性。从2023年开始，该抵免仅适用于位于低收入或农村地区的财产。 低收入人口普查区。充电站必须位于贫困率至少为20%或家庭收入中位数低于州中位数的低收入人口普查区。 农村地区。或者，充电站必须位于非城市地区。这是美国商务部在最新普查中未指定为城市地区的地区。不到美国人口的20%居住在这些农村地区。 一般营业税抵免 电动汽车充电器抵免是一般营业税抵免的一部分。对于提出抵免要求的财产，其基础必须减去抵免金额。 …
新法改进了企业主和房东的能源税收福利
新颁布的通货膨胀减缓法案为商业物业和住宅租赁物业所有者提供了税收抵免和折旧福利。 如果您实施各种可再生能源改进，您可以获得丰厚的税收抵免或扣除。 一个注意事项：规则很复杂。尽管如此，请遵循规则，因为这些福利是值得的。 商业能源投资税收抵免 商业能源投资税收抵免（ITC）主要用于商业建筑和住宅租赁物业上的太阳能电池板安装。 ITC已经可用，并继续用于小型风力发电设施、燃料电池、微型涡轮机、废能源回收、地热以及联合供热与电力。新法将ITC扩展到独立电池存储、沼气（如垃圾填埋气体）和微电网控制器。 新法将基本ITC从26%回溯性增加到30%，适用于2021年后投入使用的项目，前提是在2025年之前开始施工。为了实现全额税收抵免，您必须在能源设施投入使用后继续拥有该物业五年，否则政府将回收部分或全部抵免。 更大能源项目的特殊规定 为了获得30%的ITC，更大的能源项目必须遵守新的最低工资和学徒培训要求。这些规定仅适用于最大净输出功率至少为一兆瓦的能源设施。 要点。典型的商业建筑和住宅租赁物业的太阳能或其他替代能源项目通常不会产生这么多功率。例如，大型仓库的太阳能装置通常产生的功率不会超过100千瓦至400千瓦，不到一兆瓦的一半。 如果工资和学徒规则适用，未能遵守将将ITC从30%减少到6%。 将ITC提高到40％、50％或更多 自2023年开始（换句话说，即将到来），企业还可以利用可堆叠的“奖励”ITC添加器，将总ITC提高到40％、50％或更多。 特殊折旧效益。放置太阳能或其他能源设施的那一年，您可以对其进行折旧。通常，您将可折旧财产的基础减少至任何贷款金额的全部金额。但是ITC只会将能源财产的基础减少50％的信贷金额，从而增加您的折旧扣除。 五年折旧。根据MACRS，IRC第48条能源财产在五年的折旧期内（这是慷慨的，因为太阳能电池板通常可以使用25至30年）。 奖励折旧。这是更多好消息。2023年在服务中投入使用的住宅租赁或商业财产的能源改进可获得80％的首年奖励折旧；2024年的折旧率为60％。 示例。莎莉拥有底特律市中心的一座小型商业建筑。2023年，她花费5万美元在建筑上安装太阳能电池板。该项目符合10％国内内容奖励和10％低收入社区奖励。 联系我们，了解更多关于今天建立你的业务的信息。