您是否考虑购买电动汽车或插电混合动力车？
您是否希望从7500美元的税收抵免中受益？如果是这样，由于新颁布的通货膨胀削减法案，您有很多要考虑的事项。
让我们开始吧。
2023年及以后的电动汽车税收抵免
新的清洁车辆抵免政策于2023年生效，并持续至2032年。尽管抵免的最高额仍然为7500美元，但抵免政策发生了重大变化。由于这些变化，许多纳税人将不再能够申请此项抵免。而且，符合抵免资格的电动汽车可能会减少。
重要提示。企业纳税人在2023年或之后购买电动汽车时需要做出决策。他们可以选择新的清洁车辆抵免或新的合格商用清洁车辆抵免。
取消20万辆限制
旧的抵免政策限制了每家制造商销售的电动汽车数量不得超过20万辆。新的抵免政策取消了这一限制。因此，例如，由GM、丰田和特斯拉制造的电动汽车如果符合价格上限和其他要求，则可以符合抵免资格。
抵免金额
2023年及以后的最高抵免额仍为7500美元。但它包括两个组成部分：
- 如果电动汽车符合电池中使用的关键矿物质的国内采购要求，则为3750美元的抵免，具体解释如下
- 如果电动汽车符合电池组件的国内含量要求，则为3750美元的抵免
根据汽车创新联盟的说法，截至2023年1月1日，目前可购买的电动汽车没有一个能够符合7500美元的完整抵免标准。电动汽车制造商正在努力改变这一状况。在未来几年内，关键矿物质的要求可能特别难以满足。国内含量要求可能较为容易达到。
因此，可能有一些电动汽车型号只能符合3750美元的抵免。
重要提示。使用合格的商用清洁车辆抵免时，企业买家避免了组件问题。
购买者收入上限
如果纳税人的修正后调整总收入（AGI）超过以下标准，则无法申请此项抵免：
• 联合申报纳税人和生存配偶为30万美元，
• 户主为22.5万美元，或
• 未婚纳税人和已婚纳税人分开申报的为15万美元。
修正后的AGI是调整后总收入加上否则免征美国税收的外国所得。如果较低，您可以使用前一年的修正后的AGI。
重要提示。使用合格的商用清洁车辆抵免时，企业买家避免了AGI上限。
电动汽车价格上限
如果车辆的制造商建议零售价格（MSRP）超过以下标准，则税法不允许新的清洁车辆抵免：
• 面包车为8万美元，
• 运动型多用途车（SUV）为8万美元，
• 皮卡车为8万美元，
• 其他车辆为5.5万美元。
IRS将提供关于哪些电动汽车属于这些类别的指导意见。请注意，这些上限是悬崖，而不是逐渐减少。如果适用的MSRP甚至超过上限一美元，抵免将完全取消。
重要提示。使用合格的商用清洁车辆抵免时，企业买家避免了美元上限。
电动汽车电池的国内含量要求
此抵免旨在鼓励在美国制造电动汽车。因此，它对用于电动汽车电池的关键矿物和组件设置了国内含量要求。IRS将发布关于这些规则如何运作的指导意见。
关键矿物包括用于电动汽车电池的锂、铜、钴和镍。目前，美国绝大多数进口这些矿物来自中国、巴西、智利、澳大利亚和南非。
新的抵免要求特定比例的关键矿物在北美或美国与之签有自由贸易协定的国家中采购。这一比例从2023年的40%上升到2027年及以后的80%。这一要求可能会导致生产瓶颈并推高电动汽车的成本。
此外，电池组件的特定比例必须在北美制造或组装。这一比例从2023年的50%上升到2029年及以后的100%。
从2025年开始，任何使用来自“关切外国实体”的电动汽车将被排除在税收抵免之外。这些关切外国实体包括中国、俄罗斯、朝鲜和伊朗。同样的规定从2024年开始适用于电池组件。这应该会在2025年之前完全将中国排除在美国电动汽车电池供应链之外。
国内装配要求
电动汽车必须在北美进行最终组装。10换句话说，零部件必须在美国、加拿大或墨西哥的工厂或工厂组装。相比电池采购规则，这对电动汽车制造商来说将是一个更容易满足的要求。 二手电动汽车抵免 自2023年起，首次为购买二手电动汽车（即非公司）的个人提供清洁车辆抵免。此抵免仅限于价格为25,000美元或更低且至少两年的电动汽车。目前很少有二手电动汽车符合25,000美元的价格上限，尽管未来几年可能会有所改变。
抵免金额为4,000美元或购车价格的30%，以较低者为准。为了申请此抵免，个人纳税人必须从经销商购买二手电动汽车，而不是从个人手中购买。此外，购车者的AGI必须低于：
• 联合申报纳税人和生存配偶为15万美元，
• 户主为11.25万美元，或
• 单身纳税人和已婚纳税人分开申报的为7.5万美元。
二手电动汽车抵免每辆二手电动汽车仅可申请一次，即由二手电动汽车的第一位购车者申请。此外，购车者在过去的三年内不能申请过二手电动汽车抵免。
二手电动汽车不必满足与新电动汽车相同的电池国内含量要求，也不必遵守北美组装规则。